• Excel个人所得税筹划模型构建 不要轻易放弃。学习成长的路上,我们长路漫漫,只因学无止境。


    万博体育奥运官网,万博电子竞技直播平台,万博体育集团概况 本文综合斟酌Excel团体所得税谋划模子运用的终点

    杞人忧天金额,以及工资薪酬名目应征税所得额中可扣除“三险一金”缴费基数及其余可税前扣除名目,利用Excel中的计划求解功效,树立计划求解模子,可以

    呐喊便当、快速、正确地举行月工资与年关奖金的平正分配,以实现职工团体所得税税负最低的目的,为职工在现行法令框架内争取到最大收益。?

    关键词Excel ?团体所得税 ?税收谋划?

    跟着我国经济的生长,住民支出水平的进步,团体所得税的征税主体不竭扩大;同时,跟着我国税收相干法令制度的不竭完善,团体所得税法的逐渐规范明白,团体所得税对住民支出的影响规模愈来愈广,影响程度愈来愈深。团体所得税关系到宽大征税人的切身利益,所以团体所得税的盘算体式格局备受宽大征税人的存眷。从2011年9月1日起,勘误后的《团体所得税法》片面实施。怎样经由过程平正谋划,恰当降低团体所得税税负,使每个月工资支出应纳团体所得税额和整年一次性奖金应纳团体所得税额之和最小,一直是企业和职工密切存眷和讨论的话题。参照李松涛等《工资薪金团体所得税的临界点剖析》一文,可知征税使命人年应征税所得额低于60 000元时,无论月工资与年关奖数据怎样支配,均不需要交纳团体所得税。本文所构建模子基于年应征税所得额大于60 000元的谋划终点

    杞人忧天,并联合工资薪金团体所得税的7级逾额累进税率表和整年一次性奖金的全额累进计税体式格局,斟酌了“三险一金”和其余现实团体所得税前可扣除名目,讨论工资薪金发放的最优计划。?

    一、文件依据及假定条件?

    1.2011年9月1日实施的《中华人民共和国团体所得税法》,将团体所得税免征额每个月进步至3 500元,并将工资薪金所得团体所得税税率由9级逾额累进税率修正

    休学为7级,月度工资薪金应征税额=(每个月工资支出-免税所得支出-按划定尺度可扣除团体承当的“三险一金”-法定减除用度)×适用税率-速算扣除数。?

    2.《财政部、国度税务总局关于基础养老安全费、基础医疗安全费、赋闲安全费、住房公积金有关团体所得税政策的通知》(财税[2006]10号)划定团体依照国度或省(自治区、直辖市)人民政府划定的缴费比例或方式现实缴付的基础养老安全费、基础医疗安全费和赋闲安全费,许可在团体应征税所得额中扣除。单元和团体别离在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其现实缴存的住房公积金,许可在团体应征税所得额中扣除。单元和职工团体缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工事情地地点地区城市上一年度职工月平均工资的3倍。?

    3.《国度税务总局关于调解团体失掉整年一次性奖金等盘算征收团体所得税体式格局问题的通知》(国税发[2005]9号)划定征税人失掉整年一次性奖金应独自作为1个月工资薪金所得,按整年一次性奖金÷12的商数确定适用税率和速算扣除数盘算征税。整年一次性奖金应征税额=(当月失掉整年一次性奖金-当月工资薪金所得与用度扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。?

    二、条件假定?

    为便于研究和剖析,基于团体所得税下工资薪金所得计税转变及相干税收政策,本文设定的假定条件如下?

    1.企业员工工资、薪金绝对固定,能较正确预算职工整年工资薪金所得。“三险一金”交纳遵照节税最优解了局,等于依照团体所得税前可扣除的缴费下限为束缚。比方可税前扣除公积金按团体月工资的12%盘算,而现实操作时可以

    呐喊突破12%。?

    2.每个月失掉工资薪金支出后,先减去免税所得支出和按划定尺度可扣除团体承当的“三险一金”,应征税所得额仍大于用度减除尺度3 500元,整年一次性奖金再也不扣除减除尺度。“三险一金”交纳均受团体所得税前可扣除比例为束缚下限。?

    3.本文按北京地区“三险一金”的缴费比例盘算扣除金额,即基础养老安全8%,基础医疗安全2%+3元,赋闲安全0.2%,住房公积金12%,其余可扣除名目可参照本地税务机构要求税前据实列支。?

    4.“三险一金”社保缴费基数及划定,拜见《关于统一2013年度各项社会安全缴费工资基数和缴费金额的通知》(京社保发[2013]28号),北京地区2013年缴费基数下限为15 669元。?

    三、模子构建思绪?

    傅樵等《运用Excel构建团体所得税谋划模子》一文中构建的模子(如下简称“模子一”),计划求解得出的预计月工资额为仅斟酌团体所得税可减除3 500元法定减除用度后的预计月工资额,未斟酌其余团体所得税前可扣除项影响,此模子计划求解得出的预计月工资额为不完好的团体所得税应征税所得额,非为应发的月工资支出数,而预计年关奖为税前应发的支出数,计划求解得出的是两个差别口径的数据,招致预计月工资额与预计年关奖的计划求解数具有偏差。本文对此模子举行了弥补修正

    休学(如下简称“模子二”),综合斟酌预计月工资额现实可团体所得税前扣除“三险一金”缴费基数及其余现实可税前扣除名目,在此基础上,推算出预计月工资额,用预计月工资额与预计年关奖之和必然作为束缚条件计划求解,综合斟酌了团体所得税前可扣除项齐备情形,又斟酌了“三险一金”缴费比例及基数在团体所得税前可扣除金额束缚,保持了计划求解失掉的预计月工资额和预计年关奖口径统一、均为税前支出数,更具有现实意义。?

    在年支出均假定为578 600元的条件下,模子一计划求得年关奖为108 000元,月均支出为39 216.67元;模子二计划求得年关奖为392 600元,月均支出为15 500元。?

    正算模子一月应征税所得额为35 716.67元(此数据未斟酌“三险一金”可税前扣除金额),年关奖应征税所得额为108 000元,整年应纳团体所得税为(35 716.67×30%-2 755)×12+(108 000×20%-555)=116 565(元)。?

    正算模子仲春应征税所得额为8 556元,年关奖应征税所得额为392 600元,整年应纳团体所得税为(8 556×20%-555)×12+(392 600×25%-1 005)=111 019.40(元)。

    以上述了局为例,在整年工资薪酬支出必然的条件下,模子二正算整年应交纳的团体所得税,不只比模子一淘汰了5 545.6元,并且斟酌了团体所得税前可扣除的现实交纳的“三险一金”等。计划了局也显现出发放体式格局有着较着的差别,模子一月工资绝对较多,年关奖绝对较少,模子仲春工资较少,年关奖较多,模子二更能鼓励员工士气,猎取一笔较大的会集存款,且能少交团体所得税,显得更加平正和接近现实情形。?

    树立谋划模子的目的为在整年工资薪酬支出必然的束缚条件下,怎样起码的交纳团体所得税。模子一未斟酌工资薪酬支出可在团体所得税前扣除的现实交纳的“三险一金”等。本文树立的模子为可修正

    休学扣除名目金额和比例的灵敏

    伶牙俐齿模子,工资税前扣除名目可更改成企业按现实基数交纳“五险一金”的缴费比例和其余可税前减除金额(如采暖费、公益捐助、计划生育补助等),具有更强的通用性和实用性。?

    四、模子树立?

    (一)树立基础数据区。?

    第一步依照现行团体所得税法的划定,在事情表1中树立七级逾额累进税率表,并将事情表1的标签改成“团体所得税税率表”,如表2所示?

    第二步在事情表2中树立计划求解的基础数据区,如下页图1所示。其中,(1)点击数据菜单名目下的“计划求解”菜单后,点求解菜单,独自保留文本。(2)计划求解模子不是默许装置插件,如运用机器未装置,需弥补装置,可上彀搜寻。?

    万博体育奥运官网,万博电子竞技直播平台,万博体育集团概况 第三步在基础数据区中对应的单元格中,输出公式?

    B6=(I6+G6+3500+3)/(1-8%-2%-0.2%-12%)?

    (注“三险一金”缴费比例和其余扣除名目可按企业现实交纳基数更改)?

    B7=IF(I6-$H$7<=0,0,VLOOKUP(I6-$H$7,税率表!$C$3$D$9,2))?

    B8=IF(I6-$H$7<=0,0,VLOOKUP(I6-$H$7,税率表!$C$3$E$9,3))?

    B9=(I6-$H$7)*B7-B8?

    B12=B9*12+J9?

    B13=B6*12+J6?

    C6=B6*8%?

    D6=B6*2%+3?

    E6=B6*0.2%?

    F6=B6*12%?

    G6=0?

    H6=3500?

    J7=IF(J6<=0,0,VLOOKUP(J6/12,税率表!$C$3$D$9,2))?

    J8=IF(J6<=0,0,VLOOKUP(J6/12,税率表!$C$3$E$9,3))?

    J9=J6*J7-J8?

    (二)设置计划求解参数。基础数据区树立实现后,点击“数据”菜单,挑选“计划求解”,在弹出的“计划求解参数”窗口中,设置照应的求解参数与条件,详细如图2所示。?

    参数解释?

    1.该模子的设计目的是让整年征税负担最小,也等于让B12单元格的数值最小,因而,目的单元格设定为B12单元格,其值挑选为最小值。?

    2.在这个模子中,我们假定年关兑现的奖金额是可变的,而每个月工资则依照确定后的年关奖额度照应产生转变,因而,可变单元格设为I6和J6。?

    万博体育奥运官网,万博电子竞技直播平台,万博体育集团概况3.我们举行月工资与年关奖分配时,要求输出数据整年税前支出K6=B13,月工资不能为负(I6≥0)且为整数(I6=整数),年关奖额度最好为整数(J6=整数)且也不能为正数(J6≥0),这三个要求形成求解束缚条件。?

    4.“三险一金”缴费基数及比例束缚条件为C6≤C13,D6≤D13,E6≤E13,F6≤F13。至此,每个月工资与年关奖平正搭配的计划求解模子树立实现。?

    五、结论?

    因为职工薪酬发放会遭到企业的经营进出情形、资金运用情形、资金本钱

    撑持等因素的影响,还会受企业次要负责人的办理者企图的影响,且团体所得税税收谋划运动具有受制于较多条件的影响,因而对单元或团体而言,计划团体的月工资和年关奖发放体式格局和发放额度以上模子仅起到必然的参考作用。本文在对照两模子后,计划了局显现发放体式格局有较着的差别,次要是斟酌了“三险一金”扣除缴费基数和比例的束缚后,较为接近现实情形。假定在其余情形影响较小时,经由过程年终预计团体该年度工资奖金支出总额,而后利用模子举行计划,就可以

    呐喊设计出当年最优节税的工资奖金发放计划,为职工在现行法令框架内争取到最大收益。S?

    参考文献?

    1.王明吉.基于Excel的数字大小写转换另解[J].中国办理信息化,2010,(10).?

    2.李松涛.工资薪金团体所得税的临界点剖析[J].财会月刊,2012,(5).?

    3.傅樵.运用Excel构建团体所得税谋划模子[J].财会月刊,2013,(2).?

    4.陈国栋.Excel计划求解在团体所得税谋划中的运用[J].财会月刊,2012,(6).




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